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始興縣2016年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計結(jié)果報告
| 始審字〔2017〕5號 始興縣審計局關(guān)于始興縣2016年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計結(jié)果報告 始興縣人民政府、韶關(guān)市審計局： 根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十七條、《廣東省預(yù)算執(zhí)行審計條例》的規(guī)定和年初審計計劃安排，我局自2016年2月20日至4月25日，對始興縣2016年財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況進行了審計，主要審計了始興縣財政局具體組織的2016年度財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況、國土資源局等三個部門預(yù)算執(zhí)行、存量資金清理情況、民生重大項目情況、專項資金使用情況，延伸審計調(diào)查了四家房地產(chǎn)公司“營改增”主要稅種的納稅情況。在始興縣財政局及相關(guān)單位的配合下，審計工作進展順利，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下： 一、2016年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計情況 （一）一般公共預(yù)算執(zhí)行情況 2016年財政預(yù)算總收入185518萬元，為年初預(yù)算的161.58%，其中一般公共預(yù)算收入38721萬元為年初預(yù)算的93.17%；上級補助收入115681萬元為年初預(yù)算的233.61%；上年結(jié)余26801萬元為年初預(yù)算的125.55%；調(diào)入資金3735萬元為年初預(yù)算的156.53%；債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入和債務(wù)還本支出相對應(yīng)580萬元。 一般公共預(yù)算支出159555萬元為年初預(yù)算的142.31%；上解上級支出3769萬元為年初預(yù)算的161.27%；年終結(jié)余21614萬元全部是結(jié)轉(zhuǎn)下年的支出。 （二）政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況 2016年政府性基金預(yù)算總收入為9060萬元（本級收入），支出為9060萬元，結(jié)余為0。2016年實際收入31133萬元，其中本級收入15067萬元為年初預(yù)算的166.3%；上級補助收入6464萬元；上年結(jié)余9602萬元。政府性基金支出20674萬元為年初預(yù)算的228.18%；調(diào)出資金1608萬元；年終結(jié)余8851萬元。 （三）國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況 2016年國有資本經(jīng)營預(yù)算收入－其他國有資本收入450萬元，安排國有資本經(jīng)營預(yù)算支出－調(diào)劑資金450萬元。 2016年國有資本經(jīng)營收入498.5萬元，其中：金葉公司企業(yè)利潤400萬元，興達資產(chǎn)公司企業(yè)利潤98.5萬元。全部在一般公共預(yù)算收入決算表反映，沒有在國有資本經(jīng)營收支決算表反映。 （四）社會保險基金預(yù)算執(zhí)行情況 2016年社會保險基金預(yù)算收入45827萬元為年初預(yù)算43029萬元的106.5%，其中本年征集收入25005萬元為年初預(yù)算25829萬元的96.81%；預(yù)算支出33665萬元為年初預(yù)算34058萬元的98.85%，其中社會保險待遇支出20389萬元為年初預(yù)算32028萬元63.66%。本年收支結(jié)余12162萬元，年末滾存結(jié)余56662萬元。 （五）地方政府性債務(wù)情況 1、表內(nèi)債務(wù)情況（預(yù)算管理的政府債務(wù)） 2016年初始興縣政府性債務(wù)余額10276萬元，當年置換債券580萬元（債券轉(zhuǎn)貸收入），當年償還債務(wù)2124萬元，年末債務(wù)余額8442萬元。 2、表外債務(wù)情況（外資金融股管理債務(wù)） 根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行韶關(guān)市分行關(guān)于支持始興縣項目建設(shè)進展情況的報告》和《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行信貸審批書》，始興縣人民政府以政府購買服務(wù)的融資形式向中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行韶關(guān)分行申請融資期限為18-20年的授信貸款，截止2016年底已取得授信貸款金額94150萬元，已使用授信貸款4817萬元。 2016年在縣委縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)和縣人大政協(xié)的監(jiān)督支持下，始興縣財政局按照新《預(yù)算法》的要求，實行了全口徑預(yù)算編制，制定了預(yù)算編制原則和編制方案，認真落實縣十四屆人大六次會議批準的財政預(yù)算，財政預(yù)算執(zhí)行收支工作緊扣“抓收入、抓支出、盤存量、防風(fēng)險”工作重點，在財政收入放緩，收支矛盾較大的情況下，加強支出預(yù)算執(zhí)行管理，積極盤活財政存量，組織實施了2016年清理單位存量資金工作，收繳單位存量資金5950萬元緩解了財政預(yù)算支出壓力。 --加大財源建設(shè)力度，促進財政收入平穩(wěn)增長。2016年，面對錯綜復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境和經(jīng)濟下行壓力的影響，縣政府及各職能部門多措并舉，確實稅收收入穩(wěn)定增長。一般公共預(yù)算收入完成38721萬元，為人大通過預(yù)算調(diào)整數(shù)38710萬元的100.03%。 --調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，保障重點民生項目支出。政府及職能部門高度重視財政支出工作，按照中央、省市部署，加大盤活存時資金統(tǒng)籌力度，著力解決急需的重點民生項目。教育支出完成29042萬元，增支1105萬元，增長3.96%；社會保障和就業(yè)支出完成29627萬元，增支2961萬元，增長11.10%；醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育支出完成21081萬元，增支1687萬元，增長8.70%；節(jié)能環(huán)保支出完成7631萬元，增支3649萬元，增長91.64%。 --深化財政體制改革，提高財政管理水平。財政部門貫徹執(zhí)行新《預(yù)算法》，實行全口徑預(yù)算，做好“四本預(yù)算賬”。充分發(fā)揮財政資金杠桿作用，加強支出預(yù)算執(zhí)行管理，積極盤活財政存量，用好財政增量，保障民生等重點支出需要，緩解了財政預(yù)算支出壓力。 二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見 （一）預(yù)算管理中存在的問題 1、省市提前下達的轉(zhuǎn)移支付未能全部納入年初預(yù)算。年初預(yù)算－上級補助收入為49518萬元，而始興縣收到上級提前下達的轉(zhuǎn)移支付基數(shù)為76816萬元，相差27298萬元，沒有編入年初預(yù)算。 2、上年結(jié)余收入未能全額編入年初預(yù)算。2016年編制的年初預(yù)算－上年結(jié)余收入21346萬元，與國庫資產(chǎn)負債報表反映的年終結(jié)余26801萬元相差5455萬元；2016年編制的《2016年公共財政預(yù)算收支總表》年初預(yù)算－公共財政預(yù)算支出112115萬元，實際編制的公共財政預(yù)算支出為90525萬元，21190萬元沒有在部門預(yù)算中編列。 對以上問題財政部門應(yīng)該按照《中華人民共和國預(yù)算法》第三十六條第二款和第三十八條的規(guī)定編制年初預(yù)算。 3、財政代編預(yù)算金額過大，預(yù)算編制不夠細化。2016年預(yù)算指標管理平臺財政代編金額為34052萬元，加上沒有編入部門預(yù)算的上年結(jié)余21190萬元，對比年初公共財政預(yù)算支出112115萬元，部門預(yù)算編制率為49.27%，部門預(yù)算編制不夠細化。 4、部分財政代編預(yù)算執(zhí)行率偏低。2016年財政代編金額34052萬元，實際支出29238萬元，結(jié)余資金4814萬元，代編執(zhí)行率85.86%。如基建股代編的工程審核費，2015年代編100萬元，實際支出42.81萬元，2016年代編200萬元，實際支出80.75萬元，社保股代編的出生缺陷綜合防控項目150萬元、在鄉(xiāng)復(fù)員參戰(zhàn)退伍軍人生活補助155萬元，支出數(shù)皆為0；外經(jīng)股代編的旅游發(fā)展資金300萬元，實際支出為0，實際支出與代編金額相差過大。 財政代編預(yù)算過大，導(dǎo)致年中調(diào)整預(yù)算較大，在一定程度上影響了項目實施單位資金使用和預(yù)算執(zhí)行效果，也影響了財政支出的進度。建議進一步細化年初預(yù)算，壓縮代編預(yù)算規(guī)模和比例。 5、預(yù)算指標管理存在的問題：人大批復(fù)預(yù)算與預(yù)算指標平臺預(yù)算總額不一致。人大批復(fù)的一般公共財政預(yù)算支出90925萬元（不含上年結(jié)轉(zhuǎn)部分），預(yù)算指標平臺為110238萬元。預(yù)算管理平臺指標的錄入有預(yù)算股人員、業(yè)務(wù)股室人員、“系統(tǒng)管理員”十多人。預(yù)算指標管理人員較多，錄入指標與人代會通過的年初預(yù)算不一致（有些指標是無效重復(fù)的指標）。 對預(yù)算指標的管理，建議財政部門應(yīng)該由預(yù)算部門單獨管理，以保證年初預(yù)算準確性。 6、政府性基金預(yù)算管理上存在的問題： 年初預(yù)算過于簡單，上年結(jié)轉(zhuǎn)和上級補助收入都未編列年初預(yù)算。年初預(yù)算－基金收入9060萬元，基金預(yù)算支出按收入科目對應(yīng)安排支出9060萬元，結(jié)余為0，基金預(yù)算支出未細化到部門單位。從執(zhí)行結(jié)果看，基金預(yù)算支出涉及15個部門單位，實際支出14743萬元，比年初預(yù)算增支5683萬元。 財政部門應(yīng)該按照《中華人民共和國預(yù)算法》第四條第二款、第四十六條的規(guī)定編制年初預(yù)算。 （二）預(yù)算執(zhí)行中存在的問題 1、往來賬款清理不夠及時。2016年底其他應(yīng)收款余額15936.15萬元，其中有些項目已構(gòu)成支出，但是在其他應(yīng)收款長期掛賬。比如國土局6647萬元（包括繳交耕地占用稅4306萬元、征地相關(guān)費用2206萬元等）、美景園安置房款750萬元。 財政部門應(yīng)該按照《財政部關(guān)于進一步加強地方財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知》（財預(yù)〔2013〕372號）關(guān)于“建立財政暫付款、暫存款定期清理機制。各級財政部門每年要定期組織清理本級財政暫付款、暫存款”的規(guī)定對往來賬款及時進行清理，利用存量資金或者年初預(yù)算結(jié)余消化歷年掛賬。 2、 將部分財政資金直接轉(zhuǎn)入非預(yù)算單位（基層財政所代管資金賬戶）的賬戶和預(yù)算單位實有賬戶，虛列2016年財政支出8809萬元。一是列支出將庫款直接下?lián)芨骰鶎迂斦苜Y金戶8395萬元；二是列支出將庫款撥至用款單位實有賬戶（始興縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計結(jié)算中心）414萬元。 財政部門應(yīng)該按照《關(guān)于進一步加強地方財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知》（財預(yù)〔2013〕372號）“預(yù)算安排的資金應(yīng)全部實行國庫集中支付制度，不得轉(zhuǎn)入財政專戶，堅決杜絕違規(guī)采取“以撥作支”方式將庫款轉(zhuǎn)入財政專戶、虛列支出、擠占挪用資金等行為”。 3、年初預(yù)算支出與實際支出有較大差距。一般公共預(yù)算支出159555萬元，對比年初預(yù)算112115萬元，增支47440萬元；平臺有效指標101163萬元與年初預(yù)算指標90925萬元也增支了10238萬元。財政部門應(yīng)該嚴格預(yù)算指標管理，按程序辦理指標的增減。 4、財政預(yù)算支出進度較慢，年終預(yù)算結(jié)余超過財政部規(guī)定 （1）2016年一般公共預(yù)算支出145052萬(已剔除列收列支數(shù))，一般公共預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)21614萬元，占當年一般公共預(yù)算支出的14.9%，超過了《轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳關(guān)于進一步做好盤活財政存量資金工作實施意見的通知》（粵財辦{2015}24號）“從2015年起一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金占支出比重不超過9%”的規(guī)定。 （2）基金本年收入19807萬元，年終結(jié)余8851萬元，占本年收入的44%，不符合《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)推進財政金統(tǒng)籌使用方案的通知》（國發(fā)[2015]35號）關(guān)于“對政府性基金預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模超過該項基金當年收入的30%部分，應(yīng)當補充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金統(tǒng)籌使用”的規(guī)定。按此計算2016年政府性基金補充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金6255萬元（見下表）。 建議縣財政局建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控制度，對預(yù)計當年能夠執(zhí)行完畢的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)項目，要督促加快預(yù)算執(zhí)行進度；對當年確定不能執(zhí)行的項目，按規(guī)定程序及時調(diào)整預(yù)算，將資金調(diào)劑用于當年其他急需的項目和其他有條件實施的項目，盡快形成實際支出，盤活資金存量，控制結(jié)余規(guī)模。 5、政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入與一般公共預(yù)算收入管理的獨立性不夠。2016年國有資本經(jīng)營收入498.5萬元，（其中：金葉公司企業(yè)利潤400萬元，興達資產(chǎn)公司企業(yè)利潤98.5萬元），全部在一般公共預(yù)算收入決算表反映，沒有在國有資本經(jīng)營收支決算表反映；2016年一般公共預(yù)算收入－非稅收入中含有屬于政府性基金收入的工業(yè)用電附加收入490萬元。 上述做法不符合《中華人民共和國預(yù)算法》第五條第二款的規(guī)定。建議始興縣財政局和相關(guān)預(yù)算收入執(zhí)收部門加強溝通協(xié)調(diào)，確保國有資本經(jīng)營預(yù)算和政府性基金預(yù)算編制完整、獨立。 6、財稅部門計提獎勵經(jīng)費的問題 根據(jù)《2016年財稅征收經(jīng)費及獎勵金計提匯總表》反映，始興縣財稅部門提取完成任務(wù)獎勵，沒有嚴格按照《始興縣2016年財稅收入考核方案》的規(guī)定執(zhí)行。 （三）其他財政收支存在的問題 1、國有資本經(jīng)營管理分散，部分縣屬企業(yè)未納入國有資本經(jīng)營預(yù)算管理。根據(jù)始興縣財政局、始興縣興達資產(chǎn)管理有限公司及始興縣興達城市建設(shè)投資有限公司提供的資料反映，截止2016年底，始興縣本級正常經(jīng)營的國有企業(yè)共31家，其中20家屬于始興縣興達資產(chǎn)管理有限公司管理；4家屬于始興縣興達城市建設(shè)投資有限公司管理；2家屬于始興縣產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移工業(yè)園區(qū)管理； 2家屬于始興縣財政局工貿(mào)發(fā)展股管理；1家屬于始興縣代建管理局管理。并且始興縣財政局在編制2016年始興縣本級國有資本經(jīng)營預(yù)算時，只選取了始興縣金葉公司和始興縣興達資產(chǎn)管理有限公司兩家縣屬全資公司，其余縣屬國有企業(yè)未納入國有資本預(yù)算編制范圍。 上述做法不符合《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國務(wù)院令第378號）第二十八條“國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照國家有關(guān)規(guī)定，負責(zé)國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評估監(jiān)管、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)統(tǒng)計、綜合評價等基礎(chǔ)管理工作”、《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》（2008年中華人民共和國主席令第五號）第五十八條“國家建立健全國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，對取得的國有資本收入及其支出實行預(yù)算管理”，以及《國務(wù)院關(guān)于試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的意見》（國發(fā)[2007]26號）關(guān)于“（九）國有資本經(jīng)營預(yù)算的收入由財政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督機構(gòu)收取、組織上交。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)上交的國有資本收益，應(yīng)及時、足額直接上繳財政”的規(guī)定。始興縣政府應(yīng)加強和完善國有資產(chǎn)管理，將縣屬企業(yè)、行政單位未脫鉤企業(yè)及按照企業(yè)管理的事業(yè)單位納入國有資本經(jīng)營預(yù)算管理。 2、非稅收入存在收支掛鉤現(xiàn)象, 如：始興縣廣播電視臺2016年度實際完成收費收入1100萬元，為年度計劃的100%，按90%返撥990萬元；始興縣公安局2016年罰沒收入預(yù)算600萬元（基數(shù)內(nèi)按50%返撥為300萬元），2016年度實際完成罰沒收入424.99萬元，為年度計劃的70.83%，按計劃返撥212.5萬元。 3、部分執(zhí)收執(zhí)罰單位部門預(yù)算編制不完整不準確。 始興縣財政局編制的始興縣廣播電視臺2016年支出預(yù)算中納入預(yù)算管理的非稅收入0萬元，但實際返還990萬元。始興縣財政局編制的始興縣公安局2016年支出預(yù)算為中納入預(yù)算管理的非稅收入87.21萬元，實際返撥226.58萬元。 以上做法，不符合廣東省政府《關(guān)于進一步加強非稅收入征管工作提高非稅收入質(zhì)量的通知》（粵府〔2006〕62號）第三條“征收部門的正常經(jīng)費，由財政部門按征收部門履行職能的需要核定，納入部門預(yù)算，實行收支脫鉤管理”的規(guī)定。財政部門應(yīng)對所有預(yù)算單位實行綜合預(yù)算，細化部門預(yù)算，提高部門預(yù)算的準確性。 4、重點項目和民生資金管理存在的問題 （1）項目資金支出進度偏慢結(jié)余較大，資金使用效益不高。抽查的項目中有五個項目上年結(jié)轉(zhuǎn)資金較大（滾存結(jié)余見下表），有些項目甚至有2014年及更早年度的資金結(jié)余。 （2）項目資金下沉財政所、用款單位實有賬戶或者財政專戶。抽查的六項重大項目民生資金結(jié)余都存在資金下沉財政所、用款單位實有賬戶或者財政專戶的情況（見下表）： 對各用款單位和財政部門提出如下建議： 一是做好項目前期準備。提前做好項目可行性研究、評審、招投標、政府采購等前期準備工作，確保預(yù)算一旦批復(fù)或下達，資金就能實際使用。 二是加快項目預(yù)算批復(fù)和下達。預(yù)算經(jīng)同級人大批準后，要按照規(guī)定時間及時批復(fù)、下達并撥付資金。加快據(jù)實結(jié)算項目下達進度，一般采取當年列入部門預(yù)算或上半年預(yù)撥、下年清算的方式。強化年度預(yù)算理念，項目跨年度實施的，要根據(jù)資金需求情況分年下達預(yù)算。 三是建立項目動態(tài)調(diào)整機制。實時跟蹤了解項目執(zhí)行情況，項目預(yù)算執(zhí)行進度較慢的，同級財政可按一定比例收回資金，統(tǒng)籌用于經(jīng)濟社會發(fā)展急需資金支持的領(lǐng)域。 四是加強項目庫管理。發(fā)揮項目庫的基礎(chǔ)支撐作用，對沒有進入項目庫的項目一般不得安排預(yù)算；規(guī)范項目設(shè)置，做細做實項目庫，全面反映項目的執(zhí)行單位、歷年預(yù)算安排、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、績效評價結(jié)果等情況；實施項目全周期滾動管理，逐步完善項目退出機制。 5、政府性債務(wù)（表外債務(wù)）方面的問題 按照《國務(wù)院關(guān)于加強地方政府性債務(wù)管理的意見》（國發(fā)[2014]43號）規(guī)定，只有省自治區(qū)直轄市有舉債權(quán)，地方政府不得通過企事業(yè)單位等舉借債務(wù)；對地方政府的政府性債務(wù)進行規(guī)模限制和預(yù)算管理?！吨腥A人民共和國預(yù)算法》第三十五條 “地方各級預(yù)算按照量入為出、收支平衡的原則編制，除本法另有規(guī)定外，不列赤字”。 建議始興縣人民政府和財政部門應(yīng)關(guān)注表內(nèi)債務(wù)和表外債務(wù)償債高峰期的償債壓力，以及給地方財政帶來風(fēng)險。將農(nóng)發(fā)行的授信貸款提請縣人大批準，并在年初預(yù)算安排最低限額的償債資金。 三、加強財政管理的建議 （一）對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，財政部門要加大對《中華人民共和國預(yù)算法》學(xué)習(xí)和貫徹執(zhí)行力度，做好“四本賬”，建立健全全面規(guī)范的預(yù)算制度，充分發(fā)揮財政在資金再分配上的職能作用，管好用好財政資金，減少資金沉淀，提高資金的使用效益。 (二)加強財政與預(yù)算單位的協(xié)作配合，共同做好預(yù)算執(zhí)行工作。特別是重點項目推進工作，建議一是項目建設(shè)單位應(yīng)按照項目管理要求，提前做好項目前期準備工作，待項目批復(fù)后能夠及時組織施工建設(shè)；二是財政部門應(yīng)實時跟蹤了解項目執(zhí)行情況，督促項目單位加快進展速度，及時撥付財政資金。 （三）財政部門應(yīng)繼續(xù)加大清理統(tǒng)籌預(yù)算部門存量資金和財政專戶的清理力度，盤活存量資金，不斷提高財政資金的使用效益。 二〇一七年六月十二日 |
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